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风险防控建议:根据《财政部 国家税务总局关于印发〈农业产品征税范围注释〉的通知》(财税字〔1995〕52号)水产品下脚料也属于水产品的范围,销售水产品下脚料应该适用和销售水产品一样的税率向税务机关进行纳税申报。
风险防控建议:根据《中华人民共和国印花税暂行条例》附件《印花税税目税率表》规定,购销合同包括供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、易货等合同。立合同人按购销金额万分之三贴花。水产品加工企业收购水产品签订收购合同属于购销合同,应按合同金额的0。03%缴纳印花税。
组成计税价格=(成本+利润)÷(1-比例税率)组成计税价格=(成本+利润+自产自用数量×定额税率)÷(1-比例税率)
例:品税阁公司是小汽车生产企业,系增值税一般纳税人,适用企业会计准则,主要从事小汽车的研发、生产和销售,公司生产的小汽车均适用5%的消费税率,A型、B型小汽车的成本为8万元/辆,C型小汽车的成本利润率为10%,A型小汽车同期不含税售价10万元/辆。(不考虑其他税费)
1、增值税视同销售,应当按照同期该产品的售价确认计税收入100万元,按照适用增值税税率13%计算增值税销项税额13万元。
2、消费税视同销售,应当按照同期该产品的售价确认计税收入100万元,按照适用消费税税率5%计算消费税5万元。
1、增值税视同销售,由于该产品没有同期售价,应当按照组成计税价格确认计税收入47。5*(1+10%)/(1-5%)=55万元,按照适用增值税税率13%计算增值税销项税额7。15万元。
2、消费税视同销售,由于该产品没有同期售价,应当按照组成计税价格确认计税收入47。5*(1+10%)/(1-5%)=55万元,按照适用消费税税率5%计算消费税2。75万元。
1、增值税视同销售,应当按照同期该产品的平均售价确认计税收入10*100=1000万元,按照适用增值税税率13%计算增值税销项税额130万元。
2、消费税视同销售,应当按照同期该产品的最高售价确认计税收入11*100=1100万元,按照适用消费税税率5%计算消费税55万元。
营业额=营业成本或者工程成本×(1+成本利润率)÷(1-营业税税率)
2021年1月1日至2022年12月31日,对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分,减按12。5%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。
2019年1月1日至2021年12月31日,对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分,减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。
2。河南省第十三届人民代表大会常务委员会公告第40号 河南省人民代表大会常务委员会关于河南省资源税适用税率等事项的决定
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