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平谷区中小企业增值税税收优惠政策

2022-04-12 13:47

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平谷区中小企业增值税税收优惠政策
案例一在计算扣除项的时候,不含软装的71万元作为(①+②),软装9万元作为扣除项目,但不作为加计扣除的基数。如此以来,暨遵循了土地增值税的计算原理,又遵循了收入和成本的配比关系;既不侵蚀土地增值税税基,又保护了纳税人的合法权益。平谷区中小企业增值税税收优惠政策
软装的9万元在土地增值税纳税申报表(二)第22行“代收费用”填报(参详税总函[2016]309号文件)
四、装修房子可以减少土地增值税企业纳税压力假设金穗源房产公司销售一套简装房100万元(不含税,以下金额均不含税),面积100㎡,该房屋所有的成本支出80万元(①+②),其中建安等成本60万元,硬装支出20万元。不考虑税金、利息因素,计算土地增值税。
增值额:100-104=-4万元
增值额:80–78=2万元
对比之下不难发现我们的结论:装修房子可以减少土地增值税企业纳税压力。
商品销售的增值税税率一般高于服务业的增值税税率(农产品等除外),就目前现行税率来说,商品销售、有形动产租赁等适用的是13%的税率,较6%的服务业税率高不少。如果能够将一笔商品销售转化为服务提供或者分拆为商品销售和服务提供两部分,则可以适用两个税率,能够降低企业纳税压力。平谷区中小企业增值税税收优惠政策
在混合销售中,可以按照主业的税率缴纳增值税,这导致很多以货物销售为主,兼有服务属性,或者以提供服务为外在表现,实际提供服务所依赖的货物占大比例的业态都想改变所谓的商业模式,按照服务的低税率缴纳增值税。即企业销售的不是简单的商品,而是提供的整套解决方案。这样的方法被某些税务利用平谷区税收优惠政策,不过分解读,不乱用,在安全合规的前提下,助力企业高效发展。专家和财务总监所津津乐道,实际内含很大风险。
混合销售适用单一税率的例外情况是纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务。例外的原因可能是这类产品安装较为复杂,安装成本高,占整体销售收入的比例高,这不同于一般的混合销售能够识别主导的业务是产品还是服务,按照货物销售或者安装服务征收增值税容易引起适用税率上的争议。
《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2017年第11号):一、纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务,不属于《营业税改征增值税试点实施办法》(财税〔2016〕36号文件印发)第四十条规定的混合销售,应分别核算货物和建筑服务的销售额,分别适用不同的税率或者征收率。
《国家税务总局关于明确中外合作办学等若干增值税征管问题的公告》(国家税务总局公告2018年第42号):六、一般纳税人销售自产机器设备的同时提供安装服务,应分别核算机器设备和安装服务的销售额,安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。一般纳税人销售外购机器设备的同时提供安装服务,如果已经按照兼营的有关规定,分别核算机器设备和安装服务的销售额,安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。纳税人对安装运行后的机器设备提供的维护保养服务,按照“其他现代服务”缴纳增值税。
由于已经全面营改增,所以以下条款的非增值税应税劳务即指代增值税应税劳务:
《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》
第五条一项销售行为如果既涉及货物又涉及非增值税应税劳务,为混合销售行为。除本细则第六条的规定外,从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为,视为销售货物,应当缴纳增值税;其他单位和个人的混合销售行为,视为销售非增值税应税劳务,不缴纳增值税。本条第一款所称非增值税应税劳务,是指属于应缴营业税的交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务。本条第一款所称从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户,包括以从事货物的生产、批发或者零售为主,并兼营非增值税应税劳务的单位和个体工商户在内。

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